ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Стаття 291. Загальні положення
291.1. У цій главі встановлюються правові засади застосування
спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також
справляння єдиного податку.
291.2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності -
особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює
заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених
пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку
в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним
веденням спрощеного обліку та звітності.
291.3. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може
самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа
відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється
платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
291.4. Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену
систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі
групи платників єдиного податку:
1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не
використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний
продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять
господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і
обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує
150 000 гривень;
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють
господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових,
платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або
продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за
умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких
критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які
перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує
10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб -
підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу,
оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31
КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ), а також здійснюють діяльність з
виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та
побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння,
дорогоцінного каміння органогенного утворення та
напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці
належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо
відповідають вимогам, встановленим для третьої групи; { Абзац
четвертий підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 із змінами,
внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом
календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які
перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує
20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;
4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання
будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного
року відповідають сукупності таких критеріїв:
середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.
291.4.1. При розрахунку загальної кількості осіб, які
перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку -
фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які
перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у
відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого
законодавством віку.
При розрахунку середньооблікової кількості працівників
застосовується визначення, встановлене цим Кодексом.
291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку:
291.5.1. суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні
особи - підприємці), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор; { Підпункт 1 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 набирає
чинності з дня набрання чинності законом, що регулює питання
діяльності у сфері грального бізнесу - див. п.1 розділу II Закону
N 4014-VI ( 4014-17 ) від 04.11.2011 }
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів
(крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях
до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним
продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і
дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім
виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та
побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння,
дорогоцінного каміння органогенного утворення та
напівдорогоцінного каміння); { Підпункт 4 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 із змінами,
внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації
корисних копалин місцевого значення; { Підпункт 5 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 із змінами,
внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім
діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими
агентами, визначеними Законом України "Про страхування"
( 85/96-ВР ), сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами,
визначеними розділом III цього Кодексу;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур'єрської
діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає
ліцензуванню); { Підпункт 8 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 в редакції
Закону N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату,
діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва,
предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
291.5.2. фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні
випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005)
( va375202-05 ), діяльність у сфері аудиту;
291.5.3. фізичні особи - підприємці, які надають в оренду
земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара,
житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких
перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди,
будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує
300 квадратних метрів; { Підпункт 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
291.5.4. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні
спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові
компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення,
інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені
законом; реєстратори цінних паперів;
291.5.5. суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких
сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є
платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
291.5.6. представництва, філії, відділення та інші
відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником
єдиного податку;
291.5.7. фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
291.5.8. суб'єкти господарювання, які на день подання заяви
про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг,
крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії
обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
291.6. Платники єдиного податку повинні здійснювати
розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані
послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або
безготівковій).
291.7. Для цілей цієї глави під побутовими послугами
населенню, які надаються першою та другою групами платників
єдиного податку, розуміються такі види послуг:
1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;
2) послуги з ремонту взуття;
3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним
замовленням;
4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним
замовленням;
5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним
замовленням;
6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним
замовленням;
7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї
за індивідуальним замовленням;
8) виготовлення головних уборів за індивідуальним
замовленням;
9) додаткові послуги до виготовлення виробів за
індивідуальним замовленням;
10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;
11) виготовлення та в'язання трикотажних виробів за
індивідуальним замовленням;
12) послуги з ремонту трикотажних виробів;
13) виготовлення килимів та килимових виробів за
індивідуальним замовленням;
14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових
виробів;
15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів
за індивідуальним замовленням;
16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх
виробів;
17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;
18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;
19) виготовлення теслярських та столярних виробів за
індивідуальним замовленням;
20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів,
мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;
21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і
відеоапаратури;
22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших
побутових приладів;
23) послуги з ремонту годинників;
24) послуги з ремонту велосипедів;
25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних
інструментів;
26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;
27) послуги з ремонту інших предметів особистого
користування, домашнього вжитку та металовиробів;
28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним
замовленням;
29) послуги з ремонту ювелірних виробів;
30) прокат речей особистого користування та побутових
товарів;
31) послуги з виконання фоторобіт;
32) послуги з оброблення плівок;
33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних
виробів;
34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних
і хутрових виробів;
35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;
36) послуги перукарень;
37) ритуальні послуги;
38) послуги, пов'язані з сільським та лісовим господарством;
39) послуги домашньої прислуги;
40) послуги, пов'язані з очищенням та прибиранням приміщень
за індивідуальним замовленням.